Аналітичні статті

Особливості заповнення умовних ІПН у податкових накладних

Рейтинг користувача: 5 / 5

Активна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаАктивна зірка
 

Особливості заповнення умовних ІПН у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» податкових накладних встановлені наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 31.12.2015 № 1307 (далі – Наказом № 1307) та наведені у таблиці нижче.

з/п

Причина заповнення умовного ІПН

Графа «Отримувач (покупець)»

Умовний ІПН (для рядка 8 ІПН)

Пункт Наказу

№ 1307

1.    

У разі:

1. постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку;

2.  складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій (детальніше див. тут)

Неплатник

100000000000

 

12

 

 

 

 

14

2.    

У разі якщо після постачання товарів/послуг покупцю - платнику податку відбувається збільшення суми компенсації їх вартості, при цьому на дату такого збільшення покупцю анульовано реєстрацію платника податку, постачальник (продавець) складає податкову накладну на суму такого збільшення

Неплатник

100000000000

13

3.    

У разі постачання:

  1. для власних потреб дипломатичних місій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з такими особами, товарів з оплатою у безготівковій формі та послуг, операції з постачання яких відповідно до п. 197.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) звільняються від оподаткування податком на додану вартість;
  2. особі, не зареєстрованій платником податку, товарів/послуг, оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання яких відповідно до статті 211 розділу V ПКУ здійснюється у пільговому режимі та які придбаваються за кошти міжнародної технічної допомоги за проектом (програмою) в рамках проведення операцій, пов'язаних із виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему;

3.     особі, не зареєстрованій платником податку, товарів/послуг, операції з постачання яких звільнені від оподаткування податком відповідно до пункту 26 підрозділу 2 розділу XX ПКУ та які оплачуються за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду для боротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні

Найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або прізвище, ім'я, по батькові (далі - П. І. Б.) фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей)

200000000000

10

4.    

У разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України

Найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент)

300000000000

12

5.    

У разі:

1. ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку (детальніше див. тут);

2. переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих (детальніше див. тут);

3. здійснення операцій з постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку

Платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.)

400000000000

12

6.    

У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України

Найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент)

500000000000

12

7.    

У разі:

І. нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ (детальніше див. тут) платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання / починають використовуватися:

1) в операціях, що не є об'єктом оподаткування;

2) в операціях, звільнених від оподаткування;

3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

 

ІІ. здійснення операцій з постачання товарів/послуг, за якими не були нараховані податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПКУ (для товарів/послуг, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту) платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які починають використовуватися:

1) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання;

2) в операціях, що не є об'єктом оподаткування;

3) в операціях, звільнених від оподаткування;

4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

 

ІІІ. визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, за якими не були нараховані податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПКУ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту) та які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.)

600000000000

11

8.    

У разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (зокрема, якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання / звичайна ціна / балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання), постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг. У податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення (детальніше див. тут та тут)

Постачальник (продавець) зазначає власні дані

Постачальник (продавець) зазначає власні дані

15

 Якщо Ви поділяєте наші статті, календар бухгалтера, калькулятор індексації зарплати та бухгалтерські проведення чи матеріали нашого сайту допомогли Вам, підтримайте наш сайт фінансово. Підтримку можна здійснити на будь-яку суму (детальніше дивіться тут).

Please publish modules in offcanvas position.

* поля обов'язкові для заповнення.
Залишилось 1000 символ(ів)