Аналітичні статті

 

Надання позики працівнику

Рейтинг користувача: 4 / 5

Активна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаНеактивна зірка
 

Як у бухгалтерському та податковому обліку відображається видача працівнику безвідсоткової позики з каси підприємства з терміном повернення через 5 років?

Оформлення передачі позики працівнику

Згідно з ч. 1 ст. 1047 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) договір позики укладається у письмовій формі, якщо його сума у 10 разів перевищує встановлений законом розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (понад 170 грн), а у випадках, коли позикодавцем є юридична особа - незалежно від суми.

Договір позики вважається укладеним з моменту передачі грошей, в підтвердження чого позичальник повинен розписку або інший документ, що підтверджує передачу йому позикодавцем визначеної грошової суми (ч. 2 ст. 1047 ЦКУ). Для підприємства документами, що підтверджують видачу позики працівнику, будуть, зокрема:

• касові документи (видаткові касові ордери, за якими видавалися грошові кошти за договором позики);

• банківські документи (виписки з банківського рахунку, з якого здійснювалося перерахування грошових коштів за договором позики).

Для укладення договору позики працівник повинен звернутися з письмовою заявою до керівництва підприємства з проханням про надання йому безпроцентної позики та зазначенням мети. Предметом договору позики є передача підприємством грошових коштів працівнику з їх подальшим поверненням.

В такому договорі вказується сума позики, строк і порядок її повернення, забезпечення зобов'язань, відповідальність сторін за порушення умов договору. Також у договорі позики слід вказати, що позика працівнику надається під 0 %, оскільки якщо в договорі позики не буде передбачена така норма, то розмір відсотків буде автоматично встановлено на рівні облікової ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ЦКУ).

Якщо в договорі встановлюється інший порядок, ніж повернення позики в повному розмірі по закінченні строку дії договору або на вимогу роботодавця, то необхідно скласти відповідний додаток до договору. Наприклад, у випадку погашення позики частинами щомісячно це може бути графік погашення, який визначає періодичність, строки та розмір суми щомісячного платежу.

Облік та оподаткування

Відповідно до п. 3.28 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція № 5), позики, видані працівникам підприємств для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства, належать до складу інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.

Надання позики у інших випадках, на наш погляд, відноситься до фонду заробітної плати у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат як виплата, що має індивідуальний характер на підставі пп. 2.3.4 Інструкції № 5. Відповідно у даному випадку на суму наданої позики потрібно нарахувати ЄСВ.

Операція з видачі працівнику позики з каси згідно з п. 3.28 Інструкції № 5 у бухгалтерському обліку відображається такими проведеннями:

Дт 183 Кт 301 – на суму виданої довгострокової позики працівнику з каси підприємства в межах граничних сум розрахунків готівкою, визначених постановою Правління Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 29.12.2017 № 148 (далі – Постанова № 148). У формі № 4ДФ така видача відображається у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» за кодом «197», тому що згідно з пп. 14.1.257 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) довгострокова позика прирівнюється до поворотної фінансової допомоги та не є доходом працівника згідно з пп. 165.1.31 ПКУ. Про граничні суми розрахунків готівкою Ви можете почитати у статті Повернення позики через касу підприємства;

Дт 377 Кт 183 – одночасно на частину суми позики, що буде погашатися протягом дванадцяти місяців з дати балансу;

Дт 301 Кт 377 – на суму внесених працівником коштів у касу в рахунок погашення короткострокової позики в межах граничних сум розрахунків готівкою (Постанова № 148) або

Дт 661 Кт 377 – на суму утриманих із заробітної плати працівника коштів в рахунок погашення короткострокової позики. Що стосується ЄСВ, то відповідно до абзацу другого частини 8 статті 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464 від 08.07.2010 перерахування заробітної плати за дорученням працівника на погашення позики прирівнюється до виплати заробітної плати, у зв'язку з чим необхідно сплатити ЄСВ в день погашення позики. Крім цього, утримання із заробітної плати коштів в рахунок погашення позики вважається виплатою заробітної плати у негрошовій формі, така операція зобов’язує роботодавця перерахувати ПДФО та військовий збір протягом 3 банківських днів, що настають за днем такого утримання (пп. 168.1.4, пп. 1.4 ч. 161 підр. 10 р. ХХ ПКУ). Тому, щоб уникнути непорозумінь при погашенні позики шляхом утримання із зарплати працівника, у договорі потрібно вказати, що день виплати заробітної плати збігається з днем погашення позики. Відображення операцій з погашення позики в бухгалтерському обліку також рекомендуємо здійснювати в день виплати зарплати;

Дт 301 Кт 183 – на суму внесених працівником коштів у касу в рахунок погашення довгострокової позики, термін погашення якої ще не настав в межах граничних сум розрахунків готівкою (Постанова № 148).

 

Про випадки неповернення позики працівником Ви можете почитати тут.

Хочете, щоб Вашу статтю побачили? Запрошуємо до співпраці. Детальніше див. тут.

Оформіть передплату на статті та інші матеріали. Детальніше про передплату дивіться тут.

Tags:
 

Please publish modules in offcanvas position.

* поля обов'язкові для заповнення.
Залишилось 1000 символ(ів)