Які особливості визначення дати віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту визначено законодавством?
Особливості визначення дати віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту (далі – ПК) наведено у таблиці.
Назва первинного документа |
Примітка |
Дата віднесення сум ПДВ до складу ПК |
Пункт Податкового кодексу України |
Податкова накладна та розрахунок коригування до податкової накладної |
|||
Податкова накладна / розрахунок коригування, зареєстрована (-ий) в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Податкова накладна / розрахунок коригування складена (-ий) з 1 по 15 число та зареєстрована до кінця поточного місяця (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – до 5 числа (включно) наступного місяця) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Податкова накладна / розрахунок коригування, зареєстрована (-ий) в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Податкова накладна / розрахунок коригування складена (-ий) з 16 по останній календарний день (включно) звітного місяця та зареєстрована до 15 числа (включно) наступного місяця (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – до 18 числа (включно) наступного місяця) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Податкова накладна / розрахунок коригування, зареєстрована (-ий) в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Податкова накладна / розрахунок коригування складена (-ий) з 1 по 15 число та не зареєстрована до кінця поточного місяця (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – до 5 числа (включно) наступного місяця) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування, але не раніше дати реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Податкова накладна / розрахунок коригування, зареєстрована (-ий) в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Податкова накладна / розрахунок коригування складена (-ий) з 16 по останній календарний день (включно) звітного місяця та не зареєстрована до 15 числа (включно) наступного місяця (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – до 18 числа (включно) наступного місяця) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування, але не раніше дати реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Розрахунок коригування зареєстрований протягом 15 календарних днів (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – протягом 18 календарних днів) з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних |
Розрахунок коригування зареєстрований після спливу 15 календарних днів (у період дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, у якому воєнний стан буде припинено або скасовано – після спливу 18 календарних днів) з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) |
Протягом 365 календарних днів з дати складання розрахунку коригування, але не раніше дати реєстрації розрахунку коригування |
198.6, 201.10, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ |
Інші первинні документи |
|||
Транспортний квиток, що містить загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім того, форма якого встановлена міжнародними стандартами |
|
Детальніше див. тут та тут (у разі транспортного квитка у межах однієї юридичної особи) |
абз. а) п. 201.11 |
Готельний рахунок, що містить загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім того, форма якого встановлена міжнародними стандартами |
|
Детальніше див. тут та тут (у разі готельного рахунку у межах однієї юридичної особи) |
абз. а) п. 201.11 |
Рахунок за послуги зв’язку, електроенергію, газ, воду, що містить загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім того, форма якого встановлена міжнародними стандартами |
|
Дата виписки рахунку |
абз. а) п. 201.11 |
Касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника) |
|
Дата, зазначена у чеку. Детальніше див. тут |
абз. б) п. 201.11 |
Митна декларація |
|
Дата оформлення митної декларації |
201.12 |
Про первинні документи з обліку податкового кредиту з ПДВ Ви можете почитати тут.