Аналітичні статті

 

Штрафи, пені, неустойки

Рейтинг користувача: 4 / 5

Активна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаАктивна зіркаНеактивна зірка
 

Як у бухгалтерському та податковому обліку відображаються визнані та отримані штрафи, пені, неустойки?

Поняття штрафу, пені, неустойки визначені статтею 549 Цивільного кодексу України.

Неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов'язання.

Штрафом є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми невиконаного або неналежно виконаного зобов'язання.

Про види штрафів перед контролюючими органами Ви можете почитати тут.

Пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов'язання за кожен день прострочення виконання.

Про особливості розрахунку пені ви можете почитати тут.

Відповідно до пп. 14.1.265 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) штраф – це плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Облік визнаних штрафів, пені та неустойок

Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ для платників податку на прибуток, які застосовують різниці, визначені розділом ІІІ «Податок на прибуток підприємств» ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

Зверніть увагу: ...

Бухгалтерський облік визнаних штрафів, пені, неустойок наведено у таблиці.

№ з/п

Зміст господарської операції

Дт

Кт

1.      

Отримано рішення (визнано повідомлення) про сплату штрафів, пені до бюджету

948

641, 642, 651

2.      

Отримано рішення (визнано повідомлення) про сплату штрафів, пені Пенсійному фонду

948

651

3.      

Отримано рішення (визнано повідомлення) про сплату штрафів, пені Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

948

378

4.      

Отримано рішення (визнано повідомлення) про сплату штрафів, пені, неустойки постачальникам та підрядникам

948

631, 632

5.      

Отримано рішення (визнано повідомлення) про сплату штрафів, пені, неустойки іншим кредиторам

948

685

6.      

Закрито визнані штрафи, пені, неустойки на фінансовий результат

791

948

Облік отриманих штрафів, пені та неустойок

База оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). 

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань (п. 188.1 ПКУ).

...

Перегляд повної статті можливий лише для передплатників. Детальніше про оформлення передплати тут. 

 

Надаємо платні консультації з бухгалтерського та податкового обліку за передоплатою. Ціна договірна. Пишіть нам на Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

Хочете, щоб Вашу статтю побачили? Запрошуємо до співпраці. Детальніше див. тут.

 

Please publish modules in offcanvas position.

* поля обов'язкові для заповнення.
Залишилось 1000 символ(ів)